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加强高校内部会计控制的浅议

分类:会计理论   更新:2018/4/17   来源:网络

  【摘要】本文分析了高等院校内部会计控制存在的问题,以及加强高校内部会计控制的必要性,在此基础上,有针对性地提出了加强高等院校内部会计控制的措施,以提高资金运行效率,防止各类舞弊和犯罪行为的发生。

  【关键词】内部会计控制;高等院校;措施。

  随着我国高等教育事业的大发展和多种办学方式的引入,高等院校的资金来源和使用渠道日益多样化,资金流量迅速增大,而由于相关的监督和控制措施不力,使高校的资金活动隐含着相当大的风险。有关挪用、侵占或诈骗高校财产的现象屡见不鲜。中山大学纪委课题组的研究显示,近五年来,高校职务犯罪案件82%集中在基建、采购、财务、招生和后勤服务等环节。河南省2006—2009年查处的高校职务犯罪的80人中,在上述环节实施犯罪的有60人,占75%。特别是基建领域,由于建设规模大、资金投入多、工程建设制度不完善,已经成为高校腐败的“重灾区”。① 出现这些问题的原因大多在于内部会计控制的不足。因此,建立健全内部控制制度已成为高等院校一项迫切的工作任务。

  内部会计控制度是指组织为了保护资产的安全和完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及组织经营管理制度的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现组织经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前,有些高校由于内部会计控制制度不健全,账务操作不规范,造成会计信息失真、会计核算不规范、账务处理错误发生,从而导致账表、账实不符,使国家财产遭受一定损失。为此,高校必须结合自身实际情况,加强内部会计控制制度的建设,完善内部牵制和监督约束机制。

  一、高校内部会计控制存在的问题。

  (一)内部会计控制理念淡薄。

  受传统教育管理模式的影响,高校管理部门和人员通常把注意力放在扩招、创收和教学科研工作上,不太注意内部会计风险的控制和管理。在高校财务活动的具体操作中,重要空白凭证保管使用制度、印鉴票据分管制度,以及会计人员分工中的“内部牵制”等原则得不到真正的落实。有的单位没有按《内部会计控制规范》的要求建立学校内部会计控制制度;有的单位虽然建立了内部会计控制但不健全。比如,有的单位虽然制定了实物资产和货币资金方面的内部牵制制度,但是由于没有严格的授权控制和不相容岗位分离控制,制度形同虚设;重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离会计岗位交接手续不规范等。有的单位即使制定了较为全面的内部控制制度,也仅仅是“挂在墙上、印在纸上”,内部会计控制制度流于形式。从四川省审计厅对几所院校的审计情况来看,高等院校目前的财务管理问题主要集中在无依据收费、私存私放公款和违规设置“小金库”

  上。例如,2004—2007年,四川音乐学院以捐赠款、考试费、补考费等名义向学生违规收费659万元;2005—2007年少计售房款等收入837万元;将捐赠收入、管理费、演出收入等私存私放,金额达1282万元;未严格执行合同法、招标法及造价管理等规定导致多计工程价款698万元。

  ①(二)现行授权机制造成内控制度失效。

  现行授权机制的领导“一支笔”盛行,大事小事都由一把手审批。由于专业知识、时间和精力的限制,一个人很难形成合理的判断,使得权限控制最终流于形式。而且,这种制度会造成“一把手”高度集权,缺乏对决策者的制约和监督,授权机制失控极易导致腐败。

  (三)缺乏风险防范机制和监控措施。

  在当前的市场

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